ТРАНСФЕРТНЕ ЦІНОУТВОРЕННЯ ЗА НОВИМИ ПРАВИЛАМИ:
ЛІКНЕП ВІД ФІСКАЛІВ
Платник податку має подати звіт про контрольовані операції за 2016 звітний рік до 1 жовтня 2017 року (пп. 39.4.2 ПКУ). Одночасно інформація щодо контрольованих операцій, здійснених платником податків у 2016 році, зазначається у звіті з урахуванням і відповідно до критеріїв, які діяли у 2016 році під час проведення господарських операцій. Тобто повинні використовуватися норми пп. 39.2.1 ПКУ в редакції, що діяла до 01.01.2017 р.
Нові критерії визнання господарських операцій контрольованими поширюються на операції, які проводяться платниками податків, починаючи з 1 січня 2017 року.
Податківці нагадали: з 1 січня 2017 року також передбачено поширення контролю на операції з нерезидентами, які не сплачують податок на прибуток (корпоративний податок) та/або не є податковими резидентами країни, у якій вони зареєстровані як юридичні особи. Перелік організаційно-правових форм таких нерезидентів у розрізі держав (територій) має затвердити Кабмін.
Оскільки головним критерієм для віднесення операцій до контрольованих є несплата контрагентом-нерезидентом податку на прибуток (корпоративного податку) у країні, де він зареєстрований, то за умови сплати зазначеного податку та за відсутності критеріїв, визначених підпунктами «а» – «в» пп. 39.2.1.1 ПКУ, операції з ним не визнаються контрольованими.
Податківці нагадали, що з цього року оновлено критерії для визначення «низькоподаткових» юрисдикцій, зокрема до них належать:
∙ держави (території), у яких ставка податку на прибуток підприємств (корпоративний податок) на 5 і більше відсоткових пунктів нижча, ніж в Україні;
∙ держави, компетентні органи яких не забезпечують своєчасний та повний обмін податковою і фінансовою інформацією на запити центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову та митну політики.
Зверніть увагу: оновлений перелік держав (територій), затверджений у 2017 році, застосовуватиметься з 01.01.2018 р.
Також фіскали вказали, що зазнали змін штрафні санкції за порушення, пов’язані з податковою звітністю з трансфертного ціноутворення.
По-перше, штрафні санкції відтепер прив’язані до розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи, установленого законом на 1 січня податкового (звітного) року.
При цьому в разі застосування після 01.01.2017 р. штрафних санкцій щодо податкової звітності за 2015 та 2016 роки використовуватиметься прожитковий мінімум для працездатної особи, установлений, відповідно, станом на 1 січня 2015 року та 1 січня 2016 року.
По-друге, пунктом 120.3 ПКУ запроваджено нові штрафні санкції в разі неподання податкової звітності.
Детальніше про зміни в трансфертному ціноутворенні, які передбачені Законом від 21.12.2016 р. № 1797-VIII, читайте в листі ДФС від 02.02.2017 р. № 2376/7/99-99-15-02-01-17.